Teismas dar kartą pasisakė, kad reikalavimai, jog pirkėjas turėtų PVM mokėtojo kodą ir būtų įtrauktas į VIES sistemą nėra esminė sąlyga 0 proc. PVM tarifo taikymui tiekiant prekes į ES šalis.

Teismas pažymėjo, kad pirkėjas turi būti apmokestinamasis asmuo, kuris savarankiškai bet kurioje vietoje vykdo ekonominę veiklą, neatsižvelgiant į tos veiklos tikslą ar rezultatą, nenumatant sąlygos, kad toks asmuo turi turėti PVM mokėtojo kodą.

Taigi, jeigu esminės prekių teikimo sąlygos pagal PVM Direktyvą yra įvykdytos (t.y. prekių disponavimo teisė perduota pirkėjui bei prekės buvo fiziškai išgabentos iš tiekimo valstybės) bei nėra jokių aiškių požymių, leidžiančių daryti prielaidą, kad tiekėjas dalyvauja mokesčių sukčiavime, mokesčių administratorius negali atsakyti pritaikyti 0 proc. PVM tarifą prekių tiekimui.
Pažymėtina, jog Lietuvos PVM įstatymo 49 str. 1 d., kaip privaloma sąlyga taikant 0 proc. PVM tarifą, yra PVM mokėtojo kodas kitoje valstybėje. Visgi, Teismo nuomonė tai nėra esminis reikalavimas ir 0 proc. PVM tarifas neturėtų būti paneigtas vien dėl fakto, jog prekių pirkėjas neturi PVM kodo VIES sistemoje.